Личные подсобные хозяйства. Меры поддержки от МСХ РФ

28 сентября 2023

С 1 января 2023 года вступили в силу новые правила предоставления господдержки для малого аграрного бизнеса. Речь о постановлении правительства РФ № 695 от 18.04.2022, которое позволяет гражданам, ведущим личное подсобное хозяйство (ЛПХ) и официально зарегистрированным как самозанятые в сфере производства сельскохозяйственной продукции, получить доступ к субсидиям, позволяющим возместить часть понесенных расходов.

Нормативно-правовая база

Согласно статье 2 Федерального закона от 07.07.2003 № 112-ФЗ «О личном подсобном хозяйстве» ЛПХ:

– это форма непредпринимательской деятельности по производству и переработке сельскохозяйственной продукции;
– личное подсобное хозяйство ведется гражданином или гражданином и совместно проживающими с ним и (или) совместно осуществляющими с ним ведение личного подсобного хозяйства членами его семьи в целях удовлетворения личных потребностей на земельном участке, предоставленном и (или) приобретенном для ведения личного подсобного хозяйства;
– сельскохозяйственная продукция, произведенная и переработанная при ведении личного подсобного хозяйства, является собственностью граждан, ведущих личное подсобное хозяйство;
– реализация гражданами, ведущими личное подсобное хозяйство, сельскохозяйственной продукции, произведенной и переработанной при ведении личного подсобного хозяйства, не является предпринимательской деятельностью.

Что касается доступности гражданам статуса личного подсобного хозяйства, то право на ЛПХ имеют дееспособные граждане, которым земельные участки предоставлены или которыми земельные участки приобретены для ведения личного подсобного хозяйства. Стоит отметить, что граждане вправе осуществлять ведение личного подсобного хозяйства с момента государственной регистрации прав на земельный участок. 

В ст. 4 Федерального закона от 07.07.2003 № 112-ФЗ «О личном подсобном хозяйстве» отражены требования, применяемые к земельному участку, на котором планирует работать ЛПХ:

– для ведения личного подсобного хозяйства могут использоваться земельный участок в границах населенного пункта (приусадебный земельный участок) и земельный участок за пределами границ населенного пункта (полевой земельный участок);
– приусадебный земельный участок используется для производства сельскохозяйственной продукции, а также для возведения жилого дома, производственных, бытовых и иных зданий, строений, сооружений с соблюдением градостроительных регламентов, строительных, экологических, санитарно-гигиенических, противопожарных и иных правил и нормативов. Параметры жилого дома, возводимого на приусадебном земельном участке, должны соответствовать параметрам объекта индивидуального жилищного строительства, указанным в п. 39 ст. 1 Градостроительного кодекса Российской Федерации;
– полевой земельный участок используется исключительно для производства сельскохозяйственной продукции без права возведения на нем зданий и строений;
– предельные (максимальные и минимальные) размеры земельных участков, предоставляемых гражданам в собственность из находящихся в государственной или муниципальной собственности земель для ведения личного подсобного хозяйства, устанавливаются нормативными правовыми актами органов местного самоуправления. Предоставление таких земель осуществляется в порядке, установленном земельным законодательством;
– максимальный размер общей площади земельных участков, которые могут находиться одновременно на праве собственности и (или) ином праве у граждан, ведущих личное подсобное хозяйство, устанавливается в размере 0,5 га. Максимальный размер общей площади земельных участков может быть увеличен законом субъекта Российской Федерации, но не более чем в пять раз;
– оборот земельных участков, предоставленных гражданам и (или) приобретенных ими для ведения личного подсобного хозяйства, осуществляется в соответствии с гражданским и земельным законодательством.

Специальный налоговый режим для самозанятых ЛПХ

Налог на профессиональный доход – это специальный налоговый режим для самозанятых граждан, который можно применять с 2019 года. Действовать этот режим будет в течение 10 лет. Эксперимент по установлению специального налогового режима проводится на всей территории РФ и регламентируется Федеральным законом «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» от 27.11.2018 № 422-ФЗ.

Переход на специальный налоговый режим осуществляется добровольно. У налогоплательщиков, которые не перейдут на этот налоговый режим, остается обязанность платить налоги с учетом других систем налогообложения, которые они применяют в обычном порядке. Физические лица и индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим (самозанятые), могут платить с доходов от самостоятельной деятельности налог по льготной ставке – 4 или 6%. Это позволяет легально вести бизнес и получать доход от подработок без рисков получения штрафа за незаконную предпринимательскую деятельность. 

На НПД не платят страховые взносы, а налог уплачивают только с доходов и по пониженным ставкам. Также на этом налоговом режиме не нужно вести отчетность и заполнять декларации – все взаимодействия с налоговой проходят через приложение «Мой налог».

Какие ограничения действуют для применения НПД

Применять режим НПД могут физлица без оформления ИП и индивидуальные предприниматели, которые продают товары собственного производства, самостоятельно выполняют работы или оказывают услуги.

Самозанятость можно совмещать с работой по трудовому договору. Зарплата при расчете налога на профессиональный доход не учитывается.

При применении НПД запрещены некоторые виды деятельности. Самозанятым нельзя заниматься:
– реализацией подакцизных товаров и товаров, которые подлежат обязательной маркировке;
– перепродажей чужих товаров и имущественных прав;
– добычей и реализацией полезных ископаемых;
– предпринимательской деятельностью в интересах других лиц;
– доставкой товаров в интересах других лиц.

Всеми остальными видами деятельности, которые прямо не запрещены законом, самозанятые заниматься могут. Также при НПД есть ряд ограничений:

– нельзя оформлять с сотрудниками трудовые договоры (привлекать людей по гражданско-правовым договорам допускается);
– нельзя совмещать НПД с другими налоговыми режимами;
– годовой доход налогоплательщика не должен превышать 2,4 млн рублей.

Если физлицо без оформления ИП превысит ограничение по доходу, ему нужно будет заплатить 13% от суммы свыше 2,4 млн рублей.

Например, если годовой доход составит 3,2 млн рублей, самозанятый должен будет заплатить 13% от 800 тысяч рублей. Это будет считаться обычным доходом физлица, который облагается НДФЛ.
Если ограничение по доходу превысит индивидуальный предприниматель, ему нужно будет сменить НПД на другой налоговый режим. Если он не подаст заявление о переходе на специальный налоговый режим в течение 20 дней с момента превышения дохода, то его автоматически переведут на общую систему налогообложения.

Какие налоги платят на НПД

Индивидуальные предприниматели на режиме НПД платят налог на профессиональный доход и НДС при импорте товаров. Физлица на этом режиме платят только один налог на профессиональный доход – он заменяет НДФЛ.

Ставка НПД зависит от источника дохода:

– 4% – в случае получения дохода от физических лиц;
– 6% – в случае получения дохода от юридических лиц.

Налоговый период на НПД – календарный месяц. Налог уплачивают не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Например, налог на доход за апрель нужно уплатить до 25 мая включительно. Подробнее о том, как вести налоговый учет на НПД, говорим ниже.

Для всех налогоплательщиков на НПД предусмотрен налоговый вычет 10 тысяч рублей. Эта сумма выдается единовременно. Она уменьшает начисленный налог и расходуется постепенно. В период, когда налоговый вычет еще не израсходован, ставка налога 4% уменьшается до 3%, ставка 6% – до 4%.

Например, месячный доход самозанятого от юридического лица составил 15 000 рублей. При расчете НПД в общем порядке сумма налога составила бы 900 рублей (15 000 х 6%). НПД с учетом пониженной ставки составит 600 рублей (15 000 х 4%). Таким образом, сумма вычета за отчетный месяц составит 300 рублей (900 − 600). Остаток вычета, который переносится на следующий месяц, – 9700 рублей (10 000 − 300). Все эти расчеты производятся в приложении «Мой налог» автоматически. Когда льготные средства израсходуются, платить налог с доходов нужно будет в полном объеме.

Налогоплательщики на НПД освобождены от уплаты страховых взносов. Но они могут делать пенсионные отчисления добровольно, через приложение «Мой налог». Размер взносов самозанятый определяет самостоятельно. 

Как вести налоговый учет на НПД

Как мы говорили выше, самозанятые не заполняют декларации и не сдают налоговую отчетность. Все взаимодействия с налоговой проходят через приложение «Мой налог» или личный кабинет налогоплательщика НПД. Там самозанятые готовят счета на оплату, регистрируют доходы, формируют чеки для покупателей или заказчиков. После получения платы за свой товар или услугу самозанятый обязан сформировать чек по каждому поступлению. Для этого нужно перейти в раздел «Новая продажа», ввести наименование товара/услуги, указать их стоимость, выбрать категорию налогоплательщика – юридическое или физическое лицо – и ввести его ИНН.

После клика по кнопке «Выдать чек» приложение самостоятельно сформирует чек – при необходимости его можно отправить покупателю или заказчику. В конце месяца налоговая на основании полученных данных рассчитывает сумму налога и выставляет счет. Уплатить налог нужно не позднее 25-го числа следующего месяца. Если в течение месяца продаж не было, платить ничего не нужно – обязательных фиксированных платежей нет. 

Как перейти на НПД

Если физлицо без оформления ИП хочет зарегистрироваться в качестве самозанятого и подходит под требования режима НПД, сделать это можно четырьмя способами:

1) в приложении «Мой налог». Чтобы зайти в него, нужны ИНН и пароль, который используется для доступа в личный кабинет налогоплательщика – физического лица либо учетная запись на портале «Госуслуги».

Если доступа к личному кабинету налогоплательщика нет, можно получить его через приложение. Потребуются скан паспорта и фотография, которую нужно сделать на камеру смартфона;

2) в кабинете налогоплательщика НПД на сайте ФНС России. В этом случае также потребуются ИНН и пароль от личного кабинета налогоплательщика – физического лица либо учетная запись на портале «Госуслуги»;

3) на портале «Госуслуги». Для этого нужно зайти в свой кабинет, выбрать услугу «Регистрация в качестве самозанятого» и следовать инструкциям;

4) через уполномоченные банки. Их полный перечень можно посмотреть на сайте ФНС. Удобнее всего использовать банк, через который гражданин ведет все денежные расчеты. Для регистрации самозанятости нужно зайти в приложение банка или в личный кабинет на сайте, через поиск найти сервис «Самозанятость» и дальше следовать инструкциям.

В результате формируется заявление о регистрации в качестве самозанятого, затем оно автоматически отправляется в налоговый орган. Налоговая может рассматривать его до шести рабочих дней, но на практике это происходит гораздо быстрее.

Уведомление о регистрации в качестве плательщика НПД (или об отказе в регистрации) приходит в личный кабинет налогоплательщика или в личный кабинет банка – в зависимости от того, как подавали заявление. Также статус налогоплательщика НПД можно проверить на сайте ФНС.

Меры поддержки ЛПХ от МСХ РФ

Согласно статье 7 Федерального закона от 07.07.2003 № 112-ФЗ «О личном подсобном хозяйстве» органы государственной власти и органы местного самоуправления определяют меры поддержки граждан, ЛПХ, в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации. 

Государственная поддержка граждан, ведущих личное подсобное хозяйство, может осуществляться по следующим направлениям:

– формирование инфраструктуры обслуживания (подъездные пути, средства связи, водо- и энергоснабжение и другое) и обеспечения деятельности личных подсобных хозяйств, содействие созданию сбытовых (торговых), перерабатывающих, обслуживающих и иных сельскохозяйственных потребительских кооперативов;
– стимулирование развития личных подсобных хозяйств путем создания организационно-правовых, экологических и социальных условий, в том числе предоставление личным подсобным хозяйствам и (или) обслуживающим их сельскохозяйственным кооперативам и иным организациям государственных финансовых и материально-технических ресурсов на возвратной основе, а также научно-технических разработок и технологий;
– проведение мероприятий по повышению качества продуктивных и племенных сельскохозяйственных животных, организации искусственного осеменения сельскохозяйственных животных;
– ежегодное бесплатное проведение ветеринарного осмотра скота, организация его ветеринарного обслуживания, борьба с заразными болезнями животных.

На ЛПХ распространяются меры государственной поддержки, предусмотренные законодательством Российской Федерации для сельскохозяйственных товаропроизводителей и осуществляемые за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов.

Прежде всего, для того, чтобы претендовать на получение субсидии, владельцу ЛПХ нужно быть зарегистрированным в качестве самозанятого. Важно – на субсидию можно подавать заявку, когда личное подсобное хозяйство ведется не менее одного года до года обращения за субсидией. Предоставляемые субсидии могут носить как компенсирующий, так и стимулирующий характер.

Компенсирующая субсидия предоставляется на поддержку отдельных отраслей растениеводства и животноводства. Самозанятый ЛПХ может получить ее на компенсацию части своих затрат на производство. Она формируется на основе ретроспективных данных регионов – исходя из доли каждого региона в общем значении показателей по стране. Соответственно, фермеры из разных регионов могут рассчитывать на разный размер выплат.

Стоит отметить, что появилось новое направление использования субсидий – на 1 кг живой массы крупного рогатого скота не старше 24 месяцев. Кроме того, в компенсирующей субсидии будут уточнены показатели по приобретению племенного молодняка.

Дополнительно возможные субсидии:

– на частичную компенсацию производственных затрат смогут рассчитывать объекты по производству кормов для аквакультуры и запуск в эксплуатацию оборудования для внедрения обязательной маркировки отдельных видов молочной продукции;
– компенсация затрат на выращивание крупного рогатого скота до двухлетнего возраста. Возмещаются расходы и на переработку мяса, если владелец ЛПХ делает ее самостоятельно или на специализированном предприятии. Рассчитывают эту животноводческую поддержку на килограмм живой массы КРС;
– на выращивание картофеля и других овощей в закрытом грунте, то есть в теплицах и парниках с использованием технологии досвечивания, а также на проведение аграрных работ и на создание и модернизацию овощехранилищ.

Стимулирующая же субсидия направлена на поддержку производства продукции приоритетных подотраслей растениеводства и животноводства. Для каждого субъекта РФ существуют свои приоритеты АПК. Чаще всего стимулирующая субсидия предоставляется на производство зерновых или масличных агрокультур, овощей открытого грунта, молока, мясного КРС, развитие виноградарства и плодоводства.

Субсидии самозанятым владельцам ЛПХ могут быть предоставлены:

– на закупку посадочного материала (из расчета на 1 гектар посевной площади);
– производство овощей (из расчета на 1 тонну реализованных овощей) – компенсируются расходы на подготовку к реализации (сбор, упаковка, доставка и т. д.);
– на производство картофеля;
– на производство молока;
– на мясное скотоводство;
– на овцеводство и козоводство.

Заявки от владельцев ЛПХ будут включены в реестр на финансирование, а выдаваться субсидия будет в порядке очередности.

Какие документы необходимы для предоставления помощи от государства:

– заявление о предоставлении субсидий;
– паспорт члена ЛПХ. Для постановки на учет ЛПХ необходимо передать в органы местного самоуправления ряд сведений для внесения в похозяйственную книгу;
– справка о постановке на учет в качестве плательщика налога на профессиональный доход (автоматически создается в приложении «Мой налог»);
– выписка из похозяйственной книги, которая подтвердит, что личное подсобное хозяйство ведется не менее одного года до года обращения за субсидией;
– документальные подтверждения расходов хозяйства (товарные чеки, договоры купли-продажи, товарные накладные, платежные документы, акты приема-передачи, выписки из банка и т. п.).

Дополнительно стоит отметить, что гражданин Российской Федерации, в том числе ведущий личное подсобное хозяйство, может стать заявителем на получение гранта на создание и развитие хозяйств «Агростартап» в рамках реализации региональной составляющей федерального проекта «Акселерация субъектов малого и среднего предпринимательства» национального проекта «Малое и среднее предпринимательство и поддержка индивидуальной предпринимательской инициативы», в случае, если он обязуется в срок, не превышающий 30 календарных дней после объявления его участником по результатам конкурсного отбора комиссией осуществить государственную регистрацию крестьянского (фермерского) хозяйства в органах Федеральной налоговой службы на сельской территории или сельской агломерации.

Помимо вышеперечисленного с текущего года самозанятые граждане, ведущие ЛПХ и осуществляющие производство, переработку и реализацию сельскохозяйственной продукции, могут получить льготный кредит по ставке до 5% годовых в рамках постановления правительства Российской Федерации от 29.12.2016 № 1528.

Указанная мера поддержки распространяется как на краткосрочные займы, так и на инвестиционные кредиты на срок до 12 лет. Для получения кредита самозанятый гражданин должен представить в уполномоченный банк выписку из похозяйственной книги, подтверждающую ведение производственной деятельности не менее чем в течение 12 месяцев, предшествующих году предоставления кредита. 

Кредитные средства предоставляются на цели развития подотраслей растениеводства, животноводства, переработки продукции растениеводства и животноводства в соответствии с перечнями, утвержденными приказом Минсельхоза России от 04.05.2022 № 274.

Не стоит забывать и про меры государственной поддержки от МСХ РФ, которые могут получить ЛПХ, являющиеся членами кооператива:

- возмещение СПоК до 50% затрат на покупку:
- оборудования, техники и мобильных торговых объектов;
- крупного рогатого скота в целях замены больного;
- имущества, которое будет передано в собственность членам кооператива;
- до 20% лизинговых платежей за покупку в лизинг:
- объектов для хранения, переработки и выпуска продукции;
- оборудования для их комплектации;
- до 15% затрат на покупку сельхозпродукции у членов кооператива и личных подсобных хозяйств.